常见的现金业务作假手法
现金业务是出纳的日常工作,熟练掌握现金业务的处理方式和方法是出纳的基本工作要求。科云学堂(www.keyunxuetang.com)小编结合实务工作,从网上整理就现金业务中的作假手段进行分析,希望能够对出纳的工作有所帮助。
1.少列现金收入总额
出纳员或收款员利用企业内部控制不严谨,故意将已开具的非正式内部收据隐藏或撕毁,以达到从发票存根,发票记账联,记账凭证、账簿、报表一致而无法发现收入现金的短缺,而据为已有。
如:某电脑企业的出纳王某收到一笔提供劳务款520元,给对方开具了一张从商店买的一式三联的收款收据,由于财务和业务脱节,出纳王某将开了收据的存根联与记账联一并撕毁。收到的劳务费在任何非当事人知道的情况下,顺利进入自己的腰包。
防范:加强企业内控管理,收款与开单员分开。
2.伪造单据套取现金,私设小金库
单位以购买某种物品为名,套取现金单独存放,用于不当支出。
如:某公司经理与会计经商量决定找一些物品发票,对附明细进行修改,报销下账,实际库存并未变化,公司将利用这部分被挪挤的现金用于一些不合理支出。
防范:加强企业内控管理,实物管理要有入库台账。
3.延迟入账,挪用现金
按现行财务制度规定,企业收入的现金应及时入账,并及时送存银行。
如:收入的现金未制记账凭证或未下账,财务人员便有机可乘。如某电子公司出纳小于将收到的现金作记账凭证,但介于手头最近有些紧张,挪用了500元,把记账凭证挪到下月记账。
防范:加强企业内控管理,收款与开单员分开。
4.记录错误出现长款
实际工作中,由于会计数字繁多加之会计人员的粗心大意,致使记账发生了错误,总账和明细账不符,若出纳人员素质不高,将会将长款据为已有。
如:某公司会计张某因粗心将某月记账凭证汇总时,漏记了一笔收到现金的往来款800元,因为漏记的这笔业务并不影响汇总的科目表的平衡(资产科目一冲一减),致使现金总账和明细账产生了差额。出纳因私心过重,将现金明细账比总账中长出的800元现金据为已有。
5.利用借款挪用现金
企业在日常生产经营活动中,往往会存在一些零星支出。
如:差旅费、采购费等业务。因业务属实,会计处理不会有相关的作假发生。但有些情况下财务主管或经理利用职务之便以合理的理由打借条一张,过了很久才还借款,以达到挪款私用之功效。
6.公款私存,贪污利息
财务人员利用自己掌握现金和企业内控制度不健全的机会,将公款擅自以个人名义存入银行,侵吞存款利息。挪用公款储蓄、贪污利息有多种方式,如多留库存现金,从库存现金中拿一部分出来搞个人储蓄,或截留现金收入,不入账,直接存入银行。
如:某企业现金流水较大,加之对现金不作日清日结的核算,出纳李某利用自己掌握的现金数额进行私人储蓄,月末报账时,将储蓄存款取出,存入银行账户。一年来,出纳贪污利息5000元。
7.虚列凭证、虚构内容
通过改动凭证或直接虚列支出,如工资、补贴等手段作弊。
如:某公司分工不明确,财务人员做工资及发放,领导关心的是工资总额,对明细也是大概浏览一下,这样给财务人员留下了可钻的漏洞。财务人员利用企业偷逃个人所得税的作法,将工资虚拟名单中多加了名字和金额,以达到贪污的目的。
8.循环入账,挪用现金
企业是以商业盈利为目的的,在经营过程中难免会遇到一些常见的往来信誉客户。往来客户往往分期分次付款。这样财务人员可利用这种循环业务关系达到挪用现金之目的。
如:企业销售一批货物价值33 000元,3个月付讫。当财务人员收到第一次货款时不下账,等收到第二次货款时用第二次收的现金抵补上一次收到的现金,第三次收到货款时,抵补第二次货款入账。等付款期限到时介于信誉,财务人员把挪用现金补齐以掩人之目。
9.截留企业的各面罚没收入
截留企业的各项罚没款收入,用于发放职工的各种奖金、支付回扣和其他非常活动,逃避国家税收,侵蚀国有资产或者化国有为私有。
10.非法侵占出售国家和其他单位资产的收入
如:对出售次品、边角余料、废旧物资的现金收入直接存入小金库。
11.用现金支付回扣或存处费
企业在销售物品过程中,按收入的一定比例支付给购货方或购货方采购人员的好处费。 会计作假:
① 好处费走“经营费用”科目;
② 以红字冲销作退货处理;
③ 用“小金库”支付回扣和好处费,以达到销货方和购货方采购人员的共同利益。
12.开现金支票取款后,不入现金账进行贪污
13.虚报坏账,贪污货款
对尚能收回的货款作为坏账转销,然后到对方要回全部或部分货款,将其据为已有。
如:某一建材公司销售建材与某装修设计公司,后因装修设计公司直接联系人离开公司,于是其他工作人员都不提及此事,介于多年的应收未收回款项,会计作坏账处理。但因建材公司业务员得知装修设计公司按规定还应继续偿还以前债务,于是到该装修公司索要原欠少额货款5000元并据为已有。
综上所述,对于现金业务的熟练掌握包括以上所讲述的作假手段。只有对这些现金作假手段都有所了解了,才能在工作岗位上更进一步地精益求精,并且时刻防范自己和别人借机投机取巧,做出对公司财务有所损坏的行为。
(来源于网络)
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