企业自营在建工程的主要账务处理
2017-05-25 17:00
企业自营在建工程指企业自行购买工程用料、自行施工并进行管理的工程。科云学堂(www.keyunxuetang.com)小编整理相关资料供你参考。
(一)企业自营在建工程的主要账务处理:
1、自营的在建工程领用工程物资、原材料或库存商品的,借记本科目,贷记“工程物资”、“原材料”、“库存商品”等科目。采用计划成本核算的,应同时结转应分摊的成本差异。涉及增值税的,还应进行相应的处理。
在建工程应负担的职工薪酬,借记本科目,贷记“应付职工薪酬”科目。
辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务,借记本科目,贷记“生产成本——辅助生产成本”等科目。
在建工程发生的借款费用满足借款费用资本化条件的,借记本科目,贷记“长期借款”、“应付利息”等科目。
2、在建工程进行负荷联合试车发生的费用,借记本科目(待摊支出),贷记“银行存款”、“原材料”等科目;试车形成的产品或副产品对外销售或转为库存商品的,借记“银行存款”、“库存商品”等科目,贷记本科目(待摊支出)。
3、在建工程达到预定可使用状态时,应计算分配待摊支出,借记本科目(××工程),贷记本科目(待摊支出);结转在建工程成本,借记“固定资产”等科目,贷记本科目(××工程)。
在建工程完工已领出的剩余物资应办理退库手续,借记“工程物资”科目,贷记本科目。
4、建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失,借记本科目,贷记“工程物资”科目;盘盈的工程物资或处置净收益做相反的会计分录。
由于自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损,减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失,借记“营业外支出——非常损失”科目,贷记本科目(建筑工程、安装工程等)。
(二)举例说明:
1、购入为工程准备的物资时:
借:工程物资——专用材料
贷:银行存款
2、工程领用物资时:
惜:在建工程——建筑工程房屋工程、
贷:工程物资——专用材料
3、工程领用库存商品时:
借:在建工程——建筑工程房屋工程、
贷:应交税金——应交增值税销项税额、
库存商品
4、支付工程人员工资时:
借:在建工程——建筑工程房屋工程、
贷:应付工资
5、承担辅助生产车间发生的劳务支出时:
借:在建工程——建筑工程房屋工程、
贷:生产成本——辅助生产成本
6、支付工程其他支出时:
借:在建工程——其他支出
贷:银行存款
7、工程完工交付使用时:
借:固定资产
贷:在建工程——建筑工程房屋工程、
在建工程——其他支出
8、剩余工程物资转作企业存货时:
借:原材料
应交税金——应交增值税进项税额、
贷:工程物资——专用材料
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(一)企业自营在建工程的主要账务处理:
1、自营的在建工程领用工程物资、原材料或库存商品的,借记本科目,贷记“工程物资”、“原材料”、“库存商品”等科目。采用计划成本核算的,应同时结转应分摊的成本差异。涉及增值税的,还应进行相应的处理。
在建工程应负担的职工薪酬,借记本科目,贷记“应付职工薪酬”科目。
辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务,借记本科目,贷记“生产成本——辅助生产成本”等科目。
在建工程发生的借款费用满足借款费用资本化条件的,借记本科目,贷记“长期借款”、“应付利息”等科目。
2、在建工程进行负荷联合试车发生的费用,借记本科目(待摊支出),贷记“银行存款”、“原材料”等科目;试车形成的产品或副产品对外销售或转为库存商品的,借记“银行存款”、“库存商品”等科目,贷记本科目(待摊支出)。
3、在建工程达到预定可使用状态时,应计算分配待摊支出,借记本科目(××工程),贷记本科目(待摊支出);结转在建工程成本,借记“固定资产”等科目,贷记本科目(××工程)。
在建工程完工已领出的剩余物资应办理退库手续,借记“工程物资”科目,贷记本科目。
4、建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失,借记本科目,贷记“工程物资”科目;盘盈的工程物资或处置净收益做相反的会计分录。
由于自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损,减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失,借记“营业外支出——非常损失”科目,贷记本科目(建筑工程、安装工程等)。
(二)举例说明:
1、购入为工程准备的物资时:
借:工程物资——专用材料
贷:银行存款
2、工程领用物资时:
惜:在建工程——建筑工程房屋工程、
贷:工程物资——专用材料
3、工程领用库存商品时:
借:在建工程——建筑工程房屋工程、
贷:应交税金——应交增值税销项税额、
库存商品
4、支付工程人员工资时:
借:在建工程——建筑工程房屋工程、
贷:应付工资
5、承担辅助生产车间发生的劳务支出时:
借:在建工程——建筑工程房屋工程、
贷:生产成本——辅助生产成本
6、支付工程其他支出时:
借:在建工程——其他支出
贷:银行存款
7、工程完工交付使用时:
借:固定资产
贷:在建工程——建筑工程房屋工程、
在建工程——其他支出
8、剩余工程物资转作企业存货时:
借:原材料
应交税金——应交增值税进项税额、
贷:工程物资——专用材料
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