不得不看的,2019年会计初级实务知识总结
2018-10-30 14:10
初级会计概述
(知识总结)
1、会计的基本职能:核算职能(又称反映职能)、监督职能(又称控制职能)2、会计核算职能:
(1)款项和有价证券的收付
(2)财务的收发、增减使用
(3)债券、债务的发生和结算
(4)资本、基金的增减
(5)收入、支出、费用、成本的计算
(6)财务成果的计算和处理
(7)需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。
3、在评价某些项目的重要性时,很大程度上取决于会计人员的职业判断应从质和量两个方面进行分析,视信息的性质,规模大小和对使用者作出决策的影响程度而定。
4、固定资产净损失应计入营业外支出,属于企业的损失。
5、盈余公积和未分配利润属于留存收益.
6、营业外收支不影响营业利润,影响利润总额。
7、负债是企业承担的现时义务。
8、营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)+其他收益
9、动静结合等式:资产=负债+所有者权益+利润
利润=收入-费用
资产=负债+所有者权益+(收入-费用)
费用+资产=负债+所有者权益+收入
资产=权益=债权人权益+所有者权益
结构:资产类与负债类相反,负债类与所有者权益类结构一致,借方减少,贷方增加。
损益类科目:收入和费用,期末无余额。
其他业务成本、主营业务成本属于损益类科目。
预计负债是因或有事项可能产生的负债属于负债类科目。
生产成本、研发支出、制造费用属于成本类。
清算资金往来、货币兑换、被套期工具、套期工具属于共同类。
其他综合收益属于所有者权益项目。
账户与会计科目之间的关系:账户是根据会计科目设置的,账户能够反映各会计要素的增减变动情况及结果,会计科目是账户的名称,也是设置账户的依据。会计科目没有结构。
复式记账法包括:借贷记账法(常用)、增减记账法、收付记账法。
我国会计准则规定,企业、行政单位和事业单位核算采用借贷记账法记账。
通用凭证:是由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。如有国家税务局统一印制的全国通用的增值税专用发票,某省(市)印制的在该省市使用的发货票等。
将现金存入银行一般是编制现金付款凭证而不编制银行存款收款凭证。
现金收款凭证上的填写日期应当是编制收款凭证的日期。
明细分类账的登记通常有几种方法:
(1)根据原始凭证直接登记明细账
(2)根据汇总原始凭证登记明细分类账
(3)根据记账凭证登记明细分类账。
(4)汇总记账凭证属于登记总分类账的依据之一。
会计法第十四条明确规定:会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核,对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受,并向单位负责人报告,对记载不准确的、不完整的原始凭证予以退回,并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。
原始凭证上书写阿拉伯数字:
(1)有角无分,分位不得用"一"代替。
(2)无角分的,角位和分位写"00"或者用符号"一"。
(3)有角无分的,分位应当写"0"。
从外单位取得的原始凭证遗失时,应取得原签发单位盖有公章的证明,并注明原始凭证的号码、金额、内容等,由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后,才能代作原始凭证,若确实无法取得证明的,如车票丢失,则应由当事人写明情况,由经办单位会计机构负责人,会计主管人员和单位负责人批准后,代作原始凭证。
为了便于监督,反映付款业务的记账凭证不得由出纳人员编号。
三栏式账簿是指设有借、贷、余额三个金额栏目的账簿。(各种日记账、总账以及资本、债权、债务明细账都可以使用)。
库存现金日记账的格式主要有三栏式和多栏式。
三栏式账簿包括:应付账款明细账、银行存款日记账、主营业务收入总分类账。
多栏式账簿包括:销售费用明细账、成本费用明细账、主营业务收入明细账。
数量金额式:库存商品明细分类账。
序时账簿:又称为日记账,包含库存现金日记账和银行存款日记账。
库存现金日记账:用来核算和监督库存现金日常收、付和结存的情况的序时账簿。
库存现金日记账的格式:三栏式和多栏式。
结账:对没有余额的账户在借或贷余额方向栏内写"平"字,在余额栏内"元"处用0 表示。
会计凭证:记录经济业务发生或完成情况的书面证明,是登记账簿的依据。
记账凭证是登记账簿的直接依据。
根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账。
三种账务处理程序(记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序)下:都是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证,付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账,期末根据总分类账和明细分类账的记录编制报表。
科目汇总表是企业通常定期对全部记账凭证进行汇总后,按照不同的会计科目分别列式各账户借方发生额和贷方发生额的一种汇总凭证。
在科目汇总表账务处理程序下,可以根据记账凭证登记:库存现金日记账、明细分类账、编制科目汇总表。
科目汇总表是登记总分类账的依据。
对于涉及库存现金和银行存款之间的经济业务,为了避免重复记账,一般只填制付款凭证不填制收款凭证。
对于委托外单位加工、保管的材料、商品、物资及在途材料、商品、物资等,可采用发询证函的方法与有关单位进行核对,来查明账实是否相符。
往来款项清查报告单并不具备原始凭证的作用,不能据以填制记账凭证。
库存现金盘点报告表属于原始凭证,可以据以调整库存现金日记账的账面记录。
财务报表包括四表一注(资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、附注)
资产负债表:通常表现为一定时期的经营活动现金流量的增减情况。
现金流量表:反映企业在一定会计期间现金及现金等价物流入和留出的报表。
附注:对报表中列示项目所作的进一步说明,对未能在报表中列示项目的说明。
财务报表的数据来源于账簿记录。
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